Muchas veces el desconocimiento de las leyes, o el cometimiento de errores contables, al momento del registro de las transacciones, nos lleva a entrar en causales de infracción de dichas leyes, originando notificaciones de los Organismos de Control y las consiguientes sanciones o intervenciones a nuestra empresa por parte de dichos entes.

Constantemente instituciones como el SRI, MRL, IESS, SIC, SIBS, entre otros, actualizan estas Leyes, mediante la emisión de Resoluciones, y los profesionales debemos estar preparados para asesorar a nuestros clientes, a fin de que no caigan en errores que les lleven al pago de multas u otro tipo de sanciones.

De acuerdo a la LEY PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y DEL FINANCIAMIENTO DE DELITOS en sus Arts.:

TITULO I

DE LA NATURALEZA Y AMBITO DE LA LEY

CAPITULO II

DE LA INFORMACION

Art. 5.- A más de las instituciones del sistema financiero y de seguros, serán sujetos obligados a informar a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) a través de la entrega de los reportes previstos en esta ley, de acuerdo a la normativa que en cada caso se dicte, entre otros:

Las filiales extranjeras bajo control de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano; las bolsas y casas de valores; las administradoras de fondos y fideicomisos; las cooperativas, fundaciones y organismos no gubernamentales; las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la comercialización de vehículos, embarcaciones, naves y aeronaves; las empresas dedicadas al servicio de transferencia nacional o internacional de dinero o valores, transporte nacional e internacional de encomiendas o paquetes postales, correos y correos paralelos, incluyendo sus operadores, agentes y agencias; las agencias de turismo y operadores turísticos; las personas naturales y jurídicas que se dediquen en forma habitual a la inversión e intermediación inmobiliaria y a la construcción; hipódromos; los montes de piedad y las casas de empeño; los negociadores de joyas, metales y piedras preciosas; los comerciantes de antigüedades y obras de arte; los notarios; los promotores artísticos y organizadores de rifas; los registradores de la propiedad y mercantiles.

Los sujetos obligados señalados en el inciso anterior deberán reportar las operaciones y transacciones económicas, cuyo valor sea igual o superior al previsto en esta ley.

La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) mediante resolución podrá incorporar nuevos sujetos obligados a reportar; y podrá solicitar información adicional a otras personas naturales o jurídicas.

Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 63, 186, 359 LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 432

Art. 6.- La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), mediante la emisión de los instructivos correspondientes, establecerá la estructura y contenido de los reportes provenientes de los sujetos obligados a informar establecidos por esta ley.

En caso de que la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) requiera información adicional de los sujetos obligados, o de cualquier institución del sector público, ésta deberá ser motivada y los requeridos tendrán la obligación de entregarla dentro del término de cinco días que podrá ser prorrogado, con la justificación correspondiente, hasta por un término de tres días.

Para fines de análisis, las instituciones del sector público que mantengan bases de datos tendrán la obligación de permitir el acceso de la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) a las

mismas, en los campos que no sean de carácter reservado.

Concordancias:

LEY ORGANICA DE SERVICIO PUBLICO, LOSEP, Arts. 3 CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 225 ESTATUTO REGIMEN JURIDICO ADMINISTRATIVO FUNCION EJECUTIVA, ERJAFE, Arts. 122 LEY DE MODERNIZACION DEL ESTADO, Arts. 31 CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP, Arts. 73

Art. 8.- Sin perjuicio de la obligación que tiene toda persona, de declarar y pagar el impuesto a la salida de divisas, cuando corresponda, de conformidad con la ley, quien ingrese o salga del país con dinero en efectivo, por un monto igual o superior a diez mil dólares de los Estados Unidos de América o su equivalente en otras monedas, tiene, además, la obligación de declararlo ante las autoridades aduaneras.

Este control de carácter permanente será realizado, en las áreas fronterizas terrestres, puertos

marítimos y fluviales, aeropuertos y distritos aduaneros, por un grupo operativo conformado por funcionarios competentes del sector aduanero y de la Policía Nacional del Ecuador.

La declaración prevista en este artículo tiene como propósito el posterior control de la licitud del origen de los fondos.

Concordancias:

LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA DEL ECUADOR, Arts. 156, 161

TITULO II

REGIMEN INSTITUCIONAL

CAPITULO I

RECTORIA

Art. 9.- La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera ejercerá la rectoría en materia de prevención del lavado de activos y el financiamiento de delitos. En uso de las facultades establecidas en la ley, emitirá las políticas públicas, la regulación y supervisión monetaria, crediticia, cambiaria, financiera, de seguros y valores, para la prevención del lavado de activos y financiamiento de delitos.

Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 14, 96, 244

Art. 10.- La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera, además de las facultades detalladas en el artículo anterior, tendrá las siguientes atribuciones:

a) Diseñar y aprobar políticas, normas y planes de prevención y control del lavado de activos y

financiamiento de delitos;

b) Emitir y aplicar medidas preventivas contra el lavado de activos en los sectores de la actividad

económica y financiera de su competencia;

c) Absolver las consultas que el/la director/a de la Unidad de Análisis Financiero y Económico

(UAFE), estimare necesario someter a su consideración; y,

d) Las demás que le correspondan, de acuerdo con esta ley.

Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 14

CAPITULO II

DE LA UNIDAD DE ANALISIS FINANCIERO Y ECONOMICO

Art. 11.- La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), es la entidad técnica responsable

de la recopilación de información, realización de reportes, ejecución de las políticas y estrategias

nacionales de prevención y erradicación del lavado de activos y financiamiento de delitos. Es una entidad con autonomía operativa, administrativa, financiera y jurisdicción coactiva adscrita al Ministerio Coordinador de Política Económica o al órgano que asuma sus competencias.

La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) solicitará y recibirá, bajo reserva, información sobre operaciones o transacciones económicas inusuales e injustificadas para procesarla, analizarla y de ser el caso remitir un reporte a la Fiscalía General del Estado, con carácter reservado y con los debidos soportes.

La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE), colaborará con la Fiscalía y los órganos jurisdiccionales competentes, cuando estos lo requieran, con toda la información necesaria para la investigación, procesamiento y juzgamiento de los delitos de lavado de activos y financiamiento de delitos.

En forma excepcional y para luchar contra el crimen organizado, la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) atenderá los requerimientos de información de la Secretaría Nacional de Inteligencia o del órgano que asuma sus competencias, conservando la misma reserva o sigilo que pese sobre ella.

La Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) se organizará en la forma prevista en el reglamento.

Concordancias:

CODIGO TRIBUTARIO, Arts. 157 CODIGO ORGANICO INTEGRAL PENAL, COIP, Arts. 180, 410, 421, 472

Art. 13.- La máxima autoridad de la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) es el Director General y será designado por el presidente de la República.

Para desempeñar el cargo de Director General de la Unidad de Análisis Financiero y Económico

(UAFE) se requerirá ser de nacionalidad ecuatoriana y tener título académico de tercer nivel.

Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 6, 7, 8

CAPITULO IV

DE LAS UNIDADES COMPLEMENTARIAS

Art. 16.- Las Superintendencias de Bancos; Compañías, Valores y Seguros; Economía Popular y Solidaria; Servicio de Rentas Internas; Servicio Nacional de Aduana del Ecuador; Fiscalía General

del Estado; Policía Nacional y todas aquellas que dentro del ámbito de su competencia consideren necesario hacerlo, crearán unidades complementarias antilavado, que deberán reportar reservadamente de conformidad con las normas aplicables para dicho efecto, a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) las operaciones y transacciones inusuales e injustificadas de las cuales tuvieren conocimiento.

Dichas unidades antilavado deberán coordinar, promover y ejecutar programas de cooperación e intercambio de información con la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) y la Fiscalía General del Estado, con la finalidad de ejecutar acciones conjuntas rápidas y eficientes para combatir el delito.

Concordancias:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA DEL ECUADOR, Arts. 226

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 410

LEY DE COMPAÑIAS, Arts. 432, 442, 443

TITULO III

FALTAS ADMINISTRATIVAS Y SUS SANCIONES

Art. 17.- La persona natural o jurídica privada que entregare tardíamente el reporte de operaciones y transacciones que igualen o superen el umbral previsto en esta ley, será sancionada con una multa de uno a diez salarios básicos unificados. En caso de incumplimiento de la obligación de reporte, la sanción será de diez a veinte salarios básicos unificados.

En caso de que la información remitida a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) no pueda ser validada y no se haya corregido el error de validación en el término de tres días, se considerará como no presentada.

La reincidencia se sancionará hasta con el máximo de la multa en cada caso.

Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 243

Art. 18.- Los sujetos obligados a proporcionar a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) información distinta al reporte de operaciones y transacciones superiores a diez mil dólares de los Estados Unidos de América y que no lo realicen en el término de cinco días, serán

sancionados con multa de veintiuno a treinta salarios básicos unificados. La sanción no exime del cumplimiento de la obligación.

Art. 19.- Si a pesar de la imposición de la multa, no se ha dado cumplimiento a la obligación de

remitir a la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) la información solicitada, el respectivo órgano de control impondrá al sujeto obligado, como medida cautelar, la suspensión temporal del permiso para operar, la cual será levantada en el momento en el que se cumpla la obligación. En caso de reincidencia dentro de los doce meses subsiguientes al hecho que motivó la suspensión temporal, el respectivo órgano de control impondrá la sanción de cancelación definitiva del certificado de autorización de funcionamiento.

En los casos en los que el sujeto obligado de remitir información no tenga un órgano de control

específico, la medida cautelar o la sanción serán aplicadas por el Director General de la Unidad de Análisis Financiero y Económico (UAFE) o quien haga sus veces.

Concordancias:

CODIGO ORGANICO MONETARIO Y FINANCIERO, LIBRO I, Arts. 199, 293

Art. 20.- Las multas establecidas en este título, se impondrán de manera proporcional en virtud del patrimonio, facturación y los demás parámetros que establezca el reglamento.

Es importante tomar en cuenta las DISPOSICIONES REFORMATORIAS de esta Ley, la cual se detalla a continuación:

DISPOSICIONES REFORMATORIAS

1.- Refórmese el artículo 298 del Código Orgánico Integral Penal de la siguiente manera:

a) Sustituir el primer inciso por el siguiente:

"La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe a la Administración Tributaria para dejar de cumplir con sus obligaciones o para dejar de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero, será sancionada cuando:"

b) Agregar el siguiente numeral a continuación del numeral 19:

"20.- Utilizar personas naturales interpuestas, o personas jurídicas fantasmas o supuestas, residentes en el Ecuador o en cualquier otra jurisdicción, con el fin de evadir el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

c) En el quinto inciso posterior al numeral 19, sustitúyase "18 y 19" por lo siguiente "18, 19 y 20".

d) Sustitúyase el antepenúltimo inciso por el siguiente:

"Los representantes legales y el contador, respecto de las declaraciones u otras actuaciones realizadas por ellos, serán responsables como autores en la defraudación tributaria en beneficio de la persona jurídica o natural, según corresponda, sin perjuicio de la responsabilidad de los socios, accionistas, empleados, trabajadores o profesionales que hayan participado deliberadamente en dicha defraudación, aunque no hayan actuado con mandato alguno."

2.- "Incorpórese como segundo inciso del numeral 3 del artículo 56 del Código Orgánico Monetario y Financiero lo siguiente:

Las prohibiciones establecidas en el inciso anterior no limitan las facultades del Banco Central del Ecuador de instrumentar políticas para disminuir el costo del crédito y del financiamiento a través de la inversión de excedentes de liquidez y de la ventanilla de redescuento; incentivar la formalización de las transacciones a través del Sistema Nacional de Pagos, sus instrumentos y sus servicios; y, para la detección temprana de transacciones inusuales o sospechosas que pudieren tener relación con actividades vinculadas al lavado de activos.

Luis Ernesto Salazar Zúñiga

IMPORTANCIA DE LOS COSTOS 

La determinación de los Costos es importante para:

• Servir de base para fijar precios de venta y establecer políticas de comercialización.
• Facilitar la toma de decisiones.
• Permitir la valuación de inventarios. 

El papel de la contabilidad de costos en la toma de decisiones

Toda organización diariamente debe tomar decisiones, unas son rutinarias, como contratar un nuevo empleado; otras no la son, como introducir o eliminar una línea de producto, ambas requieren adecuada información, la contabilidad de costos ayuda para que la decisión a tomar, de acuerdo con la calidad de la información que se posea, se la mejor.

La efectividad en las decisiones de las empresas, pequeñas o grandes, están en función directa de la información disponible, por lo tanto, si se desea que una organización se desarrolle normalmente, debe contarse con un buen sistema de información, a mejor calidad de la información, se asegura una mejor decisión.

La contabilidad de costos como herramienta en la toma de decisiones

La contabilidad de costos facilita la toma de decisiones, y plantea la utilización del método científico para tomar una buena decisión basado en el siguiente proceso:

1. Análisis

Reconocer, que existe un problema

Definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios

Obtener y analizar los datos

2. Decisión

Proponer diferentes alternativas

Seleccionar la mejor

3. Puesta en práctica

Poner en práctica la alternativa seleccionada

Realizar la vigilancia necesaria para control del plan elegido.

La toma de decisión gerencial es un complejo proceso de solución de problemas que consiste en una serie de etapas sucesivas, ya sea a corto o largo plazo, y puede definirse en los términos más simples como el proceso de selección entre dos o más alternativas de acción.

Estas etapas se unirán como sea posible si la gerencia espera cualquier grado de éxito que se derive del proceso de toma de decisión.

Las seis etapas en el proceso de toma de decisión son:

Detección e identificación del problema

Búsqueda de un modelo existente aplicable al problema o al desarrollo de un nuevo modelo.

Definición de cursos alternativos acorde al problema y el modelo escogido

Determinación de los datos cuantitativos y cualitativos que son relevantes en el problema y un análisis de los datos relativos para el curso de acción alternativo.

Selección e instrumentación de una solución óptima que sea consistente con las metas de la gerencia.

Evaluación posterior de la decisión a través de retroalimentación para proveer a la gerencia los medios para determinar la efectividad del curso de acción escogida en la solución del problema.

Problemas comunes en la toma de decisiones

Aceptar una orden especial

Las industrias producen artículos bajo su nombre o a nombre de una cadena de almacenes, los productos vendidos a las cadenas generalmente son modificados y vendidos a precios más bajos que los productos elaborados bajo el nombre del fabricante. En adición a la producción y ventas regulares, a veces la empresa está en posición de aceptar una orden especial para sus productos por debajo del precio normal.

Producir o Comprar

Cuando se cuenta con información certera de espacio en la planta, equipos, mano de obra ociosa, la gerencia puede evaluar apropiadamente la decisión de producir o comprar.

Mezclar un producto o un servicio

Un problema de mezcla de productos resulta cuando se fabrican productos múltiples en una instalación común, las limitaciones surgen de los recursos disponibles como número de horas máquina disponible, o número fijo de unidades disponibles de materiales directos, el gerente tendrá que tomar una decisión de combinación óptima de productos para fabricarlos de acuerdo con las limitaciones de producción.

La tecnología avanza y sigue avanzando, beneficiando a todos, pero al mismo tiempo genera peligros, ya que la exposición de los mismos puede ser mal utilizados perjudicando al dueño del documento, y beneficiando a un tercero.

En mi caso como Profesional Contable, proporciono copia de mis documentos, tales como Cedula de Ciudadanía, Certificado de Votación, Credencial con mi Reg. Profesional, RUC, Certificaciones de Colegio de Profesionales, para tramites de determinado cliente en los Organismos de Control, quedando en esos momentos expuestos a que sean utilizados sin mi consentimiento en Contratos con Instituciones Financieras, Comercio, Contratos con Instituciones Públicas y en muchas otras actividades que desconocemos, y que pueden afectar nuestra imagen Profesional y Social.

Supongamos que un tercero tuvo acceso a copias de mi documentación, y la utiliza para participar en una Oferta de Contratación Pública, en donde solicitan Balance de Estado de Situación Financiera con sus respectivos Ratios Financieros, dicho Estado Financiero es elaborado una persona que no soy yo, y sin apego a la Norma y Principios Contables, sin ética Profesional, y quizás no apegado a la ley, dañando mi imagen Profesional y beneficiándose de un Contrato con el Estado.

En el Ecuador contamos con Leyes que protegen nuestros datos personales. La Constitución de la Republica el Ecuador, reformada en Montecristi el año 2008, establece en su Sección V la ACCIÓN DE HÁBEAS DATA, que en su Art. 92 determina nuestro derecho a conocer y acceder a nuestros documentos y a lo que se haga con ellos.

Solo conociendo nuestros derechos podemos frenar el abuso e confianza y la corrupción.

Luis Ernesto Salazar Zúñiga 

CONSULTOR

Se viene una Consulta Popular, considero importante para enrumbar al país, corregir lo que haya que corregir y derogar lo que haya que derogar, el pueblo deberá elegir entre las preguntas que sean elegidas para el evento.

Muchas y variadas son las propuestas ciudadana para que sean parte de esta Consulta: Reformas legales, eliminación del Consejo de Participación Ciudadana y Control Social (CPCCS), la conservación del Yasuní, quitar bienes adquiridos en base a actos de corrupción, establezca un método que garantice la representación de las organizaciones políticas de minorías en los organismos de elección popular, derogatoria de la ley de Plusvalía, son algunas de las preguntas planteadas por varios sectores.

De todas estas importantes propuestas, quizás algunas de ellas no sean acogidas en la consulta que se avecina, pero quedará en claro que el pueblo reclama un cambio, esta es o fue la gran oportunidad de tratar de hacer escuchar nuestra voz y descontento en los temas que día a día acontecen en nuestro entorno social, político y económico, ya que hoy vence el plazo para enviar las propuestas que usted considere se deben incluir en la consulta.

Yo envie dos que a mi criterio, considero importantes:

La una tiene referencia al trato que recibimos los afiliados en temas de atención médica por parte del IESS "CONSIDERA USTED QUE LOS SERVICIOS MÉDICOS Y SUBSIDIOS POR ENFERMEDAD Y MATERNIDAD, DEBEN SER OTORGADOS POR EL IESS DESDE EL PRIMER DIA DE AFILIACIÓN", actualmente se debe esperar 3 aportaciones para acceder a los servicios de atencion medica, y seis meses para los subsidios de salud.

La otra pregunta tiene que ver con la parte tributaria, "CONSIDERA USTED QUE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A LOS PROFESIONALES POR LA FACTURACIÓN DE SERVICIOS DEBE SER DEL 2% Y NO DEL 10% COMO SE RETIENE ACTUALMENTE"

Se viene una Consulta Popular analisemos cada una de ellas, escuchemos la interpretación de otros, pero siempre comparándola con la nuestra, decidamos por nosotros.

El presidente Lenin Moreno ha manifestado que el próximo 2 de octubre del 2017 informara al país sobre las preguntas que seran parte de la consulta, estaremos prestos para analisarlas.

Luis Ernesto Salazar Zuñiga

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos necesarios para producir un bien o servicio.

El buen cálculo y el análisis de costos de producción, nos proporciona información importante para la gestión operativa de una empresa, puesto que su desconocimiento puede acarrear riesgos e incluso, llevarla a su desaparición.

Conocer y analizar no sólo lo que pasó, sino también cómo, dónde, cuándo, en qué medida (cuánto), y por qué sucedió, nos permite corregir los desvíos del pasado y preparar una mejor administración del futuro.

Esta información, en base a un buen l cálculo y análisis de los costos de producción del producto se utiliza para realizar las siguientes tareas:

• Base para calcular el precio adecuado de los productos.
• Conocer qué bienes o servicios producen utilidades o pérdidas, y en que magnitud.
• Comparar los costos reales con los costos predeterminados.
• Comparar los costos entre diferentes departamentos y diferentes períodos de la empresa.
• Identificar los puntos débiles o secciones deficientes de una empresa.
• Determinar los sectores de la empresa en los que se deben tomar y realizar medidas correctivas, y controlar su impacto en el resultado final.
• Nos permiten guiar las decisiones de inversión.
• Negociar con los clientes el precio de los productos existentes y nuevos productos.
• Estructurar procesos eficientes y eficaces de distribución y servicios, para los segmentos de mercado y de clientes.
• Utilizar dicha información como instrumento de planificación, mejora y control del proceso productivo y de comercialización.

Luis Ernesto Salazar Zuñiga

Muy buenos días,

Las constantes reformas en materia tributaria, laboral, y societaria nos obliga a realizar cambios en nuestras politicas contables, y nuestros procesos administrativos.

Consulcontri mediante nuestra Consultoria y servicios, propone colaborar con la empresa ecuatoriana en la aplicación de esos cambios, mediante los correctivos necesarios que garanticen su tranquilidad y la toma de decisiones a tiempo.

Adicionalmente trataremos mediante este medio dar a conocer noticias y cambios que tengan relacion nuestra actividad 

MISIÓN

Aplicar nuestros conocimientos y experiencia, para conseguir junto a nuestros clientes la consecución y cumplimiento de sus metas y objetivos, mediante la obtención oportuna de la información, apegada a la Norma y a las Leyes y sus reglamentos, y permitir de esta manera la toma de decisiones, en el momento justo

VISION

Conseguir a corto tiempo liderar el mercado y conseguir junto a nuestros clientes y colaboradores un crecimiento institucional y financiero constante y seguro

Los controles de los Costos de Producción, resultan fundamentales para las decisiones que tiene que tomar la Empresa para lograr un nivel de producción de máxima eficacia económica y lograr de esta manera una máxima ganancia.

La ganancia total de una empresa depende de la relación entre los costos de producción y el ingreso total alcanzado, determinado de acuerdo con el precio de venta del producto. Por consiguiente, los costos e ingresos resultan ser dos elementos fundamentales para decidir el nivel de producción de máxima ganancia.

Para lograr producir, la empresa tiene necesariamente que incurrir en una serie de gastos relacionados con el proceso productivo, directa o indirectamente, la planta, el equipo de producción, la materia prima y los empleados de todos los tipos (asalariados y ejecutivos), componen los elementos fundamentales del costo de producción de una empresa.

De esta manera, el nivel de producción de máxima eficacia económica que es en última instancia el fin que persigue todo empresario, dependerá del uso de los factores de producción dentro de los límites de la capacidad productiva de la empresa.

Luis Ernesto Salazar ZúñigaConsultores

 Empresariales Consulcontri

“Nuestra experiencia y conocimientos a su servicio…”

La devolución de IVA es un procedimiento mediante el cual el Servicio de Rentas Internas procede a efectuar la devolución del Impuesto al Valor Agregado a los beneficiarios cuyo derecho está establecido en la normativa legal correspondiente.

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